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周燕芳建议加大税延养老保险优惠力度

字体时间2019-03-12来源 中国社保网编辑社保网-蓝星
导读:周燕芳表示人口老龄化已成为当前我国面临的重大民生问题需要广泛动员各方面的力量参与养老保障体系建设她建议充分发挥税收政策的引导作用推动个人税延养老保险的快速发展尽快补齐养老保障第三支柱建设短板构建一个多层次养老保障体系保障中国人的美好晚年生活

在今年的两会期间全国人大代表中国太保集团战略研究中心副主任周燕芳提交了一份关于优化个人税收递延型商业养老保险配套政策的建议的提案周燕芳表示2018年共有16家保险公?#31350;?#23637;个人税延养老业务累计实收保费约7000万承保件数约4万件市场整体情况低于预期周燕芳建议加大个人商业养老保险的税收支持政策力度扩大税收递延政策适用产品范围和地域范围

全国人大代表中国太保集团战略研究中心副主任 周燕芳

图为全国人大代表中国太保集团战略研究中心副主任 周燕芳

周燕芳表示人口老龄化已成为当前我国面临的重大民生问题需要广泛动员各方面的力量参与养老保障体系建设她建议充分发挥税收政策的引导作用推动个人税延养老保险的快速发展尽快补齐养老保障第三支柱建设短板构建一个多层次养老保障体系保障中国人的美好晚年生活

一 我国人口老龄化问题的复?#26377;?#21644;严峻性需要引起高度重视

周燕芳表示与世界其他主要国家相比我国老龄化问题有着明显的差异化特征?#38382;?#24322;常严峻挑战异常巨大一是我国老年人口数量最多老龄化速度最快我国不仅是世界?#31995;?#19968;人口大国也是第一老年人口大国截至2017年底我国60岁及以上人口达2.4亿比10年前增加近1亿人平均每年增加接近1000万发达国家老龄化进程长达几十年至100多年而我国?#25381;?#20102;18年1981-1999年就进入老龄化社会目前我国人口总抚养比在50%左右二是我国人口老龄化是未富先老未备先老发达国家一般是在人均GDP达到5000美元甚至10000美元以上时进入老龄社会的而我国进入老龄社会时人均GDP不足1000美元人口老龄化进程明显超前于经济社会发展水平总体来看我国应对老龄化挑战的经济基础较为薄弱全社会老龄化意识?#20849;?#24378;社会保障制度和养老服务体系?#20849;?#23436;善?#24418;?#20570;好应对人口老龄化的充分准备老龄化加速所带来的老年人经济供养医疗保健生活照?#31995;?#19968;系列问题将很快爆发

专家预测从2020年到2030年我国将进入加速老龄化阶段老龄化挑战将日趋严峻因此要抓住当前的重要窗口期加强顶层设计积极应对人口老龄化特别是要增强前瞻性和战略性统筹谋划综合施策不能只看眼前问题不重视未来趋势更不能头痛医头脚痛医脚

二 发展个人商业养老保险是提升养老金积累水平完善养老保障体系建设的必然选择

财务准备是养老准备的核心从养老金的积累来看我国养老金储备很不充足周燕芳指出一是从替代率看城镇职工和城乡居民基本养老保险一支独大2016年我国企业退休人员月均基本养老金2362元当年城镇居民人均工?#24066;?#25910;入67569元替代率约为41.9%低于国?#19990;?#24037;组织划定的55%的警戒线水平二是从养老金余额占GDP的比重看截止2016年底我国养老金含全国社保基金占GDP的比重仅10%左右而同期OECD国家养老金占GDP的比重超过70%美国高达140%日?#23613;?#38889;国等国也可达到30%40%

应对人口老龄化要加快健全养老保障“三支柱”体系我国养老金积累水平偏低的原因主要在于积累来源单一大多数国家养老保险体系均采用三支柱体系养老金储?#21103;?#36739;充足的国家第一第二第三支柱的发展相?#21592;?#36739;均衡以美国为例2017年底美国31.01万亿美元养老金中第一支柱约2.8万亿美元占比9%第二支柱约16.83万亿美元占比54%第三支柱约11.38万亿美元占比约37%同期我国养老金总额7.3万亿RMB中我国第一支柱占比超过80%第二支柱的企业年金目前仅一些大企业建立约2700万人仅占参加社保人口的7%左右第三支柱个人储蓄性养老保险和商业养老保险发展更为滞后

补足第三支柱短板的必要性目前我国第一支柱城镇职工基本养老保险合计缴存比例为28%全国各地缴存比例略有不同其中企业缴纳20%个人缴纳8%缴存比例远高于美国的12.4%和日本的18.3%因此我国养老金体系保障能力的提升只能依靠大力发展第二和第三支柱而作为“第二支柱”的企业年金和职业年金参与者主要是政府事业单位和国有企业?#23548;?#25805;作中难以突破覆盖面小参保人数少等困?#22330;?#26368;大的空间还在于第三支柱的发展

补足第三支柱短板的?#23578;?#24615;根据我国居民个人金融资产的配置结构发展以个人为主的第三支柱养老具备较大的?#23578;?#24615;首先我国居民金融资产配置存款比例较高2016年中国居民金融总资产为162万亿元存款加上现金管理类理财产品如货?#19968;?#37329;和中短期银行理财规模为110万亿元比例高达68%而配置在养老金部分预计?#25381;?.4%远低于美国和日本居民两国居民配置养老金比例分别为30%和29%如果通过政策引导将个人储蓄逐?#38454;?#31227;到第三支柱养老保险该部分的发展潜力巨大

三个人税延养老保险试点情况

周燕芳表示借鉴国?#31034;?#39564;为鼓励个人建立商业养老保险经过十余年的研讨和推动2018年4月银保监会财政部?#20219;?#37096;门共同发布关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知财税201822号?#22242;?#22871;政策5月1日个人税收递延型养老保险在上海?#23567;?#31119;建省和苏州工业园区开展试点试点期限暂定一年根据方案个人缴费税前扣除限额最高不超过12000元/年延税额度最高为5400元/年

根据养老保险业务经营特点遵循收益稳健长期锁定终身领取精算平衡的基本原则保险行业推出了?#33539;?#25910;益型保底收益型浮动收益型三大类全产品体系以满足市场多样化的产品需求建立了中国保信税延养老保险信息平台实现了与金税三期数据对接确保税务申报和优惠权益的实现

根据同业交流数据2018年共有16家保险公?#31350;?#23637;个人税延养老业务累计实收保费约7000万承保件数约4万件市场整体情况低于预期主要有以下三个方面的原因

一是试点覆盖面有限本次税延养老保险政策试点仅在上海福建含厦门苏州工业园区实施覆盖人群范围有限同?#20445;?#20219;?#25105;?#39033;新政策的推出市场的认知和接受?#21152;?#19968;个逐步过程税延养老保险业务开展从首单签发到现在试点时间不足半年市场还在观望状态政策效果未充分呈现

二是税收优惠力度不足由于领取期税率较高及税收优惠额度?#31995;停?#22312;新税制下政策优惠覆盖人群和政策吸引力进一步减少根据财税201822号文规定个人达到规定条件领取税延养老保险金?#20445;?5%部分予以免税75%部分按照10%税率缴纳个税即领取时?#23548;?#32564;纳税率为7.5%考虑到领取时纳税基数含全部投资收益?#32422;?#36135;币时间成本等因素政策优惠对当期个人所得税税率10%及以下的人群意义不大即政策覆盖人群主要为当期个人所得税适用税率20%及以上人群2018年10月个税起征点调整后纳税人口占城镇就业人员的比例从44%降至15%新税制下20%税率起征点?#26434;?#32435;税月收入为17000元加上三险一金等免予征税额度20%税?#35782;杂导视?#21457;工资在20000元左右试点区域数据测算详见下表政策覆盖人群进一步减少

地区

三险一金缴纳比例

应税收入

应发工资

基本养老

基本医疗

失业

公积金

合计

上海

8%

2%

0.5%

7.0%

17.5%

17000

20606

福建

8%

2%

0.5%

7.0%

17.5%

17000

20606

厦门

8%

2%

0.5%

5.0%

15.5%

17000

20118

苏州

8%

2%

0.5%

10.0%

20.5%

17000

21384

根据财税发?#27169;?#31246;延养老保险保?#24310;?#24800;限额按照当月工?#24066;?#37329;连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法?#33539;?#19968;方面1000元额度上限无法真正满足老百姓养老储备的缺口需求即使个人有超额缴费意愿和能力因超额缴费部分不能享受税延政策优惠将面临缴费期和领取期双重征税问题另一方面当月收入6%的限额计算较为复杂需要逐月对缴费上限进行确?#31995;?#25972;同时年?#21344;?#25928;部分无法充分享受政策优惠

三是产?#25151;?#36873;择性不高税延优惠政策适用产品?#20998;?#36739;为有限市场上有大量可解决?#31361;?#20859;老难题深受消费者喜爱的优秀年金保险产品但并不能享受到税延政策导致税收刺激效果未能达到预期

四是操作流程复杂税延养老保险税收抵扣申报流程较为繁琐使投保人的节税体验大打折扣因税务申报需要?#31361;?#25237;保时需录入单位税务号等相关信息并需本人登录中国保信平台办理账户激活?#20013;?#21518;续保信平台逐月生成税延养老险抵扣凭证提交单位HR财务人员按月办理税收抵扣事宜运营流程需要保险公?#23613;?#25237;保人及投保人所在单位之间配合增加了操作难度

四优化个人商业养老保险税收支持政策的建议

综上周燕芳建议加大个人商业养老保险的税收支持政策力度使更多人能够享受到政策福利促进三支柱商业养老保险的发展对提高国民老年生活水平实现老有所养做出更大贡?#20303;?/p>

一扩大税收递延政策适用产品范围和地域范围

一方面按照国?#31034;?#39564;商业保险税收优惠政策的推出往往会激发居民配置养老保险的热情例如美国税收递延政策广泛适用于个人购买的年金保险并推动年金保险在 1971 年至 1982 年年均 20%以?#26174;?#38271;建议在深入调研的基础上对个人购买的其他保障性年金保险给予一定额度内的税收递延优惠另一方面经过前期探索相关参与方已积累了一定经验可逐步扩大税延养老险试点范围如扩大至长三角地区最终放宽至全国同?#20445;?#26681;据各地区经济发展水平的不同可制定不同的抵税额度上限政策

二加大税收优惠力度

一是降低领取阶段税率领取期75%部分领取金额适用税率从10 %调整为3%对重疾身故或全?#26143;?#20917;建议领取时免缴个人所得税一方面可以将缴费期适用税率10 %的人群全部纳入政策覆盖面另一方面在新税制下每月基本养老收入低于5000元免予征税在5000元和8000元之间适用3%个人所得税率税延养老保险领取期税率为3%保持领取税率统一

二是提高税收优惠额度适当提高税收优惠额度如10%或5000元额度

三实现税务信息共享简化税务申报流程

加强中保信系统与税务部门的信息衔接设定自动?#29616;?#21462;消个人账户激活取消个人税延凭证的出具即?#31361;?#25237;保成功后自动默认并进行抵扣简化当前流程税务部门可以组织企业人事部门和报税人员税延扣除专项培训

研究将税延养老保险税收抵扣申报和教育住房赡养老人项目等共同列入综合纳税申报范畴

?#27169;?#25506;索建立自动加入缴费配比等机制加快市场参与率

如何提高居民个人商业养老保险参与意?#31119;?#26159;各国养老保障体系建设共同面临的问题美国的自动加入机制和澳大利亚的缴费配比制度均取得较好的实施效果

美国2010年建立自动加入机制后各计划类型参保?#31034;?#26377;所提升以2015年美国两种不同计划类型为例实施自动加入机制的产品各类型?#31361;?#25237;保?#31034;?#22823;于80%具体数据如下

类型 自愿加入% 自动加入%
全部 58 88
收入 3万美元以下 29 82
3-4.99万美元 53 90
5-7.49万美元 62 92
7.5-9.99万美元 69 94
10万美元以上 85 96
年龄 25岁以下 25 81
25-34岁 51 88
45-54岁 65 90
55-64岁 69 91
65岁以上 64 87

数据来源中国保险2017-4英美等发达国家扩大参与率的国?#31034;?#39564;比较

澳大利亚养老保障体系中未强制要求个人缴费但个人可以自?#22797;?#31246;前或税后拿出一部分钱缴入个人账户对个人税后收入缴费部分可以享受政府的缴费匹配?#31383;?#29031;政府对个人1:1.5的比例补贴最高限额为每年1500澳元在政府缴费配比机制牵引下截止2016年3月澳大利亚人均养老储?#22797;?#21040;86200澳元

结合我国税延养老保险试点情况周燕芳建议借鉴国际成功经验探索建立自动加入机制和缴费配比机制首先根据税务信息为?#19978;?#21463;税延养老保险政策优惠的人群自动开设税延养老个人账户自动配置收益?#33539;?#22411;养老保险产品保障?#31361;?#22522;本权益?#31361;?#21487;在监管规则范围内自行进行产品配置调整政府按相应比例提供缴费金额配比个人缴费金额越高政府配比金额也越高退休后领取金额也相应提高?#31361;?#33509;无意愿参与此计划可登录相关界面选择退出自动加入机制和缴费配比机制的建立有利于税延养老保险政策参与度快速提升

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